Deducibilità degli omaggi di Natale

Studio Traballi Commercialista Monza offre servizi di consulenza fiscale per imprese e professionisti. Anche per quest’anno è arrivato il momento in cui le aziende devono decidere se e come omaggiare i propri clienti, fornitori o dipendenti. Ai fini della corretta scelta occorre tenere a mente i limiti di deducibilità fiscale dei costi e di relativa detraibilità dell’Iva. Diventa pertanto necessario identificare:

• la tipologia dei beni oggetto dell’omaggio. Essi possono essere beni acquisiti appositamente a tal fine o beni oggetto della attività di impresa del soggetto che cede l’omaggio;
• le caratteristiche del soggetto ricevente. Ci sono differenze a seconda che sia un dipendente, un cliente o un altro soggetto.

Omaggi a soggetti terzi di beni che non rientrano nell’attività d’impresa

I costi sostenuti per l’acquisto di beni ceduti gratuitamente a terzi la cui produzione o il cui scambio non rientra nell’attività propria dell’impresa sono:

• integralmente deducibili dal reddito di impresa nel periodo di sostenimento, se di valore unitario non superiore a 50 euro;
• qualificati come spese di rappresentanza.

In merito alle spese di rappresentanza ricordiamo che è stato modificato l’articolo del TUIR che le disciplinava.

Le nuove soglie contenute nel testo dell’art. 108 Tuir sono le seguenti:

1. 1,5% dei ricavi e altri proventi fino a 10 milioni di euro;
2. 0,6% dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente 10 milioni di euro e fino a 50 milioni;
3. 0,4% dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente 50 milioni di euro

Superato il limite di deducibilità così stabilito, la restante parte delle spese sono da intendersi indeducibili con necessità di operare apposita variazione in aumento in dichiarazione dei redditi.

Omaggi a soggetti terzi di beni che rientrano nell’attività d’impresa

Nel caso in cui i destinatari degli omaggi siano i dipendenti dell’impresa, il costo di acquisto di tali beni va classificato in apposita voce. Gli omaggi sono infatti in questo caso “spese per prestazioni di lavoro dipendente” e non spese di rappresentanza.

 

Omaggi erogati dagli esercenti arti e professioni

I professionisti e gli studi associati che acquistano beni per cederli a titolo di omaggio devono distinguere il trattamento fiscale in relazione al fatto che gli stessi vengano donati a clienti o a dipendenti.

Scarica l’informativa completa sul trattamento fiscale degli omaggi di Natale

Deducibilità dei costi sostenuti in Paesi appartenenti alla Black List

Con la recente circolare n. 39/E/2016 l’Agenzia delle Entrate,  è intervenuta sulla deducibilità dei costi sostenuti dalle imprese nazionali in relazione a rapporti intrattenuti con realtà stabilite in Paesi black list.

Le norme in materia di costi sostenuti dalle imprese italiane per acquisti di beni e servizi effettuati da soggetti domiciliati in Stati o territori a fiscalità privilegiata, ovvero “black list”, sono state, difatti, oggetto di rilevanti modifiche.

Gli interventi alla normativa

• Decreto Internazionalizzazione: (D.Lgs. 147/2015) che ha sancito il passaggio dalla indeducibilità dei costi alla possibilità di deduzione nei limiti del valore normale dei beni e servizi e della deducibilità dell’eccedenza nel solo caso di sussistenza di circostanze esimenti.
• Legge di Stabilità 2016: (L. 208/2015) che, con decorrenza 2016, ha previsto l’abrogazione delle norme in tema di deducibilità dei costi black list contenute nel Testo Unico delle imposte dirette equiparando tali spese a quelle sostenute per operazioni interne.

Come funzionava per i costi sostenuti nel 2015

Se l’ammontare del costo black list è:

• Pari o inferiore al valore normale del bene o servizio acquistato, la deduzione dello stesso è integrale
• Superiore al valore normale del bene o servizio acquistato, la deduzione è integrale nel limite del valore normale. L’eccedenza, pari alla differenza tra valore normale e costo realmente sostenuto, può avvenire solo alla realizzazione della circostanza esimente.

Come funziona per i costi sostenuti a partire dal 2016

• I costi black list saranno deducibili secondo le regole ordinarie del Tuir;
• Non sarà più necessaria la separata indicazione di essi nel modello Unico;
• Non si renderanno applicabili le sanzioni;
• Non saranno più rilevanti gli elenchi dei Paesi considerati black list.

Lo studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti, ricordando che ci occupiamo di fiscalità internazionale a Monza

Scarica il PDF delle nuove norme deducibilità costi black list

Nell’ambito della consulenza fiscale a Milano  e Monza, Studio Trabali pubblica l’informativa tributaria avente per oggetto la riammissione alla rateizzazione dei ruoli scaduti al 30/06/2016 e le modalità con cui presentare la nuova istanza presso gli uffici competenti di Equitalia Milano ed Equitalia Monza.  Con la pubblicazione della Legge 160/2016 di conversione del D.L. “Enti locali” sulla Gazzetta Ufficiale n. 194 del 20 agosto 2016, i contribuenti che sono decaduti dal beneficio della rateizzazione entro il 30 giugno 2016, possono chiedere una nuova dilazione delle somme non ancora versate senza avere l’obbligo di pagare integralmente le rate scadute all’atto della domanda. La richiesta di riammissione deve essere fatta improrogabilmente entro e non oltre il 20 ottobre 2016. Sempre con lo stesso provvedimento (L. 160/2016) è stata aumentata da 50.000 euro a 60.000 euro la soglia di importo del debito della singola cartella per potere richiedere la rateizzazione presentando una istanza semplice, senza aggiungere alcuna documentazione e dichiarando la temporanea situazione di obiettiva difficoltà finanziaria.

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Con la Legge di Stabilità per l’anno 2016 viene aggiornato il quadro normativo per le detrazioni in tema di recupero/ristrutturazione degli edifici esistenti (compreso il “bonus arredi”), interventi di riqualificazione energetica e interventi finalizzati all’adozione di misure antisismiche. In particolare, sono stati introdotti dal 1° gennaio 2016 nuove disposizioni riguardanti:

• la detrazione Irpef del 50% per l’acquisto di mobili ad arredo dell’unità immobiliare destinata ad abitazione principale da parte delle giovani coppie;
• la detrazione Irpef del 50% dell’importo corrisposto per il pagamento dell’Iva per l’acquisto di unità abitative di classe energetica A o B cedute dalle imprese costruttrici;
• il credito di imposta per le spese sostenute ai fini dell’installazione di sistemi di videosorveglianza digitale o allarme ovvero stipulano contratti con istituti di vigilanza.

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La Legge di Stabilità per il 2016 ha soppresso a far data dal 1° gennaio 2016 il regime dei minimi (che rimane però utilizzabile, fino alla relativa scadenza naturale ovvero sino al termine del quinquennio dall’inizio attività o al compimento del 35° anno di età per coloro che lo abbiano correttamente optato entro il 31/12/2015) ed ha apportato diverse modifiche al regime forfettario introdotto dall’articolo 1, commi da 54 a 89, L. 190/2014. Nel seguito affronteremo tali novità iniziando dalla principale.

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